Vereinheitlichung

Die neuen Regeln, die am 1. April 2019 in Kraft getreten sind (ein ziemlich unglückliches Datum), zielen darauf ab, die Mehrwertsteuersätze aller Produkte, die als eine Gruppe klassifiziert werden, zu harmonisieren. Noch mehr Änderungen warten auf Unternehmer und Verbraucher im folgenden Jahr, wenn die nächste Steuersatz-Vereinheitlichung geplant ist. Gegenwärtig liegt das Hauptaugenmerk auf der Lebensmittelindustrie, einschließlich der verarbeitenden Industrie. Das Projekt geht von der Annahme eines einheitlichen Steuersatzes für Produkte aus, die in einer Gruppe klassifiziert sind. Daher wird es z.B. keine unterschiedlichen Steuersätze für einheimisches und importiertes Obst geben.

Die Mehrwertsteuer-Matrix wird auch in der Backwarenindustrie angewendet. Bis vor kurzem wurden die Sätze für Backwaren nach ihrer Haltbarkeit differenziert. Unterschiedliche Steuersätze wurden auch auf fertige Gewürze angewandt – Ketchup und Fertigsaucen unterlagen einem niedrigeren Satz als der auf polnischen Tischen beliebte Senf. Es gibt weitere Beispiele, wie die Mitarbeiter von Verarbeitungsbetrieben und Restaurants wissen. Die beiden obigen Ausführungen scheinen das Problem klar aufzuzeigen.

Änderungen der Steuern

Der Entwurf des Finanzministeriums geht nicht nur von einer größeren Transparenz bei den Steuersätzen aus, sondern auch von geringeren fiskalischen Belastungen in den Folgejahren. Bei den derzeit geltenden Steuersätzen wird die steuerliche Belastung im folgenden Jahr um einen Prozentpunkt gesenkt (z.B. von 23% auf 22% und von 8% auf 7%). Wichtig ist, dass der Gesetzgeber im Falle einer notwendigen Änderung des Steuersatzes pro Produktgruppe das Prinzip der Gleichung nach unten anwenden muss. Für eine weitere Produktgruppe, wie Milchprodukte, Eier, Nüsse, Fleisch und Innereien oder Obst, soll ein einheitlicher Satz von 5% gelten.

Während populäre und weithin erhältliche Produkte populärer werden sollten, werden Luxusgüter aufgrund von Änderungen der Mehrwertsteuer noch teurer werden. Die Erhöhung der Steuer wird Tintenfisch, Hummer, Kaviar, Krabben und andere Krebstiere und wirbellose Wassertiere sowie die Zubereitungen und Fertiggerichte, in denen sie enthalten sind, einschließen. Eine weitere Gruppe von Produkten, deren Preisanstieg spürbar sein wird, sind Obst- und Gemüsesäfte, die nicht zu 100% ausgelastet sind. Die Änderung des Steuersatzes soll zunächst die Entscheidungen der Verbraucher beeinflussen (Abkehr von kohlensäurehaltigen Getränken und den sog. Nektaren) und den Steuersatz für Kaltgetränke, mit Ausnahme von Säften, mit der auf Kaffee oder Tee erhobenen Steuer harmonisieren.

Erhöhte Transparenz

Eine klarere Systematik und weniger Steuersätze sollen es den Unternehmern leichter machen. Die Anhänge des Gesetzes sollen weniger Punkte als bisher enthalten.

Obwohl die Mehrwertsteuer-Matrix für Lebensmittel am die meisten „Emotionen“ im Bewegung bringt, werden die Änderungen der Steuersätze in Verbindung mit ihrer Vereinheitlichung auch andere Artikel einschließen, darunter Elektronik, Hygieneartikel, Presse, Bücher oder Spielzeug. Die Höhe anderer Produkte, z.B. für Brennholz, soll sich nicht ändern. Es ist schwer zu beurteilen, wie sich die Änderungen auf die Arbeitsweise der Unternehmer und die Höhe der Haushaltseinnahmen auswirken werden.

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Erhöhte Schwelle

Das seit dem 1. Januar 2019 geltende Steuergesetz bestimmt unter anderem die Wertgrenze eines Personenkraftwagens, auf die der Unternehmer den vollen Abschreibungsabzug anwenden kann. Interessanterweise wurde der Betrag im Falle von Elektroautos auf 225.000 PLN erhöht (von 150.000 PLN für konventionelle Autos). Die Erhöhung dieses Betrags lässt sich durch den Anstieg der Preise für Neufahrzeuge erklären und dürfte den Verkehr in den Autohäusern und damit die Haushaltseinnahmen aus anderen Steuern erhöhen.

Ähnliche Beträge für Personenkraftwagen gelten für Leasing oder Verträge ähnlicher Art. Außerdem hat der Gesetzgeber den Höchstbetrag von 150.000 PLN für Verbrennungsfahrzeuge und 225.000 PLN für Elektroautos festgelegt – eine Höhe, die in die steuerlich absetzbaren Kosten im Unternehmen einbezogen werden kann.

Privatautos im Unternehmen

Wenn Sie das Auto privat und gewerblich nutzen möchten, müssen Sie sich für die Möglichkeit des Vorsteuerabzugs von 50 % entscheiden. Wichtig ist, dass nach dem neuen Gesetz Steuerzahler, die einen Privatwagen in einer Firma nutzen, nicht mehr „soundsoviel Kilometer herunterfahren müssen“ und somit nicht mehr verpflichtet sind, dies in ihrer jährlichen Steuererklärung anzugeben. Im Falle einer „gemischten Nutzung“ muss das Auto auch nicht beim Finanzamt angemeldet werden. Die Abrechnung der Mehrwertsteuersätze hängt auch von zusätzlichen technischen Untersuchungen und technischen Parametern des Fahrzeugs ab.

Verkauf eines Autos

Da der Verkauf eines im Unternehmen genutzten Fahrzeugs einkommensabhängig ist, muss im Falle einer unvollständigen Abschreibung der Rest der Abschreibung vollständig zu Lasten der Kosten gehen. Der Verkauf eines Autos ohne Mehrwertsteuer ist nur möglich, wenn beim Kauf kein Recht auf Abzug dieser Steuer bestand. Aktive Mehrwertsteuerzahler werden wahrscheinlich nicht in der Lage sein, die Vergünstigung in Anspruch zu nehmen, so dass der Verkauf mit 23% besteuert wird.

Rückzug eines Autos aus dem Unternehmen

Es kommt vor, dass Unternehmen einen Personenwagen ausrangieren, der dann privat genutzt wird. Dies ist zulässig, aber wenn das Fahrzeug nicht vollständig abgeschrieben wurde, kann der nicht abgeschriebene Teil nicht in die abzugsfähigen Kosten einbezogen werden. Wichtig ist, dass, wenn die MwSt. beim Verkauf (ganz oder teilweise) abgezogen wurde, die Rücknahme auch für den Eigenbedarf besteuert werden muss.

Die Höhe der Mehrwertsteuersätze für die Nutzung eines Autos in einem Unternehmen hängt nach wie vor von vielen Faktoren ab. Die neuen Regelungen sollen den Unternehmern das Leben erleichtern. Die kommenden Jahre werden zeigen, wie sich die Veränderungen auf Ihr Tagesgeschäft ausgewirken. Sofern keine weiteren Änderungen vorgenommen werden.

Artykuł Neue Art der Abrechnung von Firmenwagen pochodzi z serwisu Biuro rachunkowe CREDOS.

Komplexität

Die jüngste Analyse der Auswirkungen der Mehrwertsteuer zeigt, dass der Anstieg der Einnahmen sowohl mit der Abdichtung des Systems als auch mit dem Wachstum der wirtschaftlichen Situation des Landes zusammenhängt. Polen, als wichtiges Teil des globalen Puzzles, profitiert vom globalen Wohlstand, wie er während der Rezession zu Beginn dieses Jahrhunderts. Der Anstieg der Mehrwertsteuereinnahmen bedeutet auch wachsenden Konsum, manchmal verbunden mit einer übermäßigen Kreditaufnahme. Die Polen nehmen immer mutiger nicht nur Wohnungsbaudarlehen, sondern auch Verbraucherkredite auf, die ihren Wünschen und tatsächlichen Bedürfnissen entsprechen. Darüber hinaus steht die Erhöhung der Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit dem Zustrom von Arbeitskräften aus dem Ausland. Selbst wenn Arbeitnehmer aus der Ukraine oder Weißrussland von einem Teil der Steuerlast befreit sind und einen Teil ihres Verdienstes ins Ausland schicken, müssen sie, während sie in Polen leben, für Lebensmittel, Treibstoff oder Unterkunft bezahlen und auch mit der Mehrwertsteuer zum polnischen Haushalt beitragen.

Schätzungen für 2019

Nach Schätzungen der Regierung werden die Steuereinnahmen im Jahr 2019 voraussichtlich um fast 20 Milliarden PLN höher sein als im Jahr 2018, wovon fast 13 Milliarden PLN auf die Mehrwertsteuer entfallen. Dies ist auf den wachsenden Konsum (jedoch langsamer als 2018) und auf die „Verdichtung“ des Steuersystems zurückzuführen. Viele Experten warnen jedoch vor zu optimistischen Prognosen und sagen voraus, dass sich das Einkommenswachstum in den folgenden Jahren abschwächen könnte, da die Möglichkeit, die Steuererhebung selbst zu erhöhen, auch mit einem verbesserten System langsam ausgeschöpft wird. Darüber hinaus wird ein Anstieg der öffentlichen Ausgaben erwartet, verbunden mit einer Kofinanzierung der Ausgaben für öffentliche Investitionen, die zum Teil aus dem EU-Haushalt kommen werden. Zusätzliche Ausgaben werden sich daher negativ auf die öffentlichen Finanzen auswirken.

Diskrepanzen bei Verzögerungen

Die Analyse der Auswirkungen der Mehrwertsteuer auf den Haushalt nach der Änderung der Finanzpolitik der Regierung zeigt immer noch deutliche Diskrepanzen zwischen Wirtschaftswachstum und Mehrwertsteuereinnahmen. Im Gegensatz zu 2017, als ein Rekordbetrag an Mehrwertsteuergeldern eingenommen wurde, wird die Dynamik im folgenden Jahr und in den Folgejahren nachlassen. Die Diskrepanzen bei den Beträgen und Plänen werden auch deutlich, wenn man die Informationen zum Einnahmenwachstum nach Quellen analysiert. Während die Medien, die das Regierungsteam kritisieren, von einem Wachstum von etwas mehr als 1% sprechen, behauptet das Statistische Zentralamt, dass die Volkswirtschaft durch die Mehrwertsteuer um mehr als 5% bereichert worden sei. Die Unterschiede können u.a. aus der Anhäufung von Geld durch den Staatshaushalt resultieren, das dann in der nächsten Abrechnungsperiode fast in Großhandelsmengen an die Unternehmer zurückgegeben wird.

Die Analyse der Auswirkungen der Mehrwertsteuer war noch nie so offensichtlich. Es scheint, dass die Meinungen der Experten nicht nur wegen ausgewählter Forschungsmethoden, sondern auch wegen politischer Sympathien geteilt sind.

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Seit wann ist die Standard Audit File – Tax in Kraft und für wen gilt sie?

Die SAF-T ist seit Januar 2018 in Kraft und ist für alle Unternehmer, die aktive Mehrwertsteuerzahler sind, obligatorisch (der Beginn der SAF-T liegt in 2016, als das Dokument für große Unternehmen eingeführt wurde). Während das neue Instrument für den Gesetzgeber in erster Linie darauf abzielt, die Höhe des Einkommens zu erhöhen und gleichzeitig eine bessere Budgetplanung zu ermöglichen, soll es auch eine Reihe von Vorteilen für Unternehmer bieten. Zunächst einmal soll die SAF-T die korrekte Bestätigung von Abrechnungen zwischen dem Steuerzahler und dem Amt beschleunigen, was die Kosten für den Betrieb eines Unternehmens senken soll. In den meisten Fällen, wenn kein Verdacht auf betrügerische Praktiken gegen den Unternehmer besteht, ist keine zusätzliche Steuerprüfung erforderlich. Darüber hinaus soll die SAF-T für die Unternehmen ein nützliches Instrument bei der finanziellen Überwachung sein, da sie ein Element der internen Kontrolle darstellt.

Wie setzt sich Standard Audit File zusammen?

Die im populären xml-Format verfügbare SAF-T enthält sieben Strukturen. Jede von ihnen wurde bestimmten Aktivitäten zugeordnet, daher sind nicht alle in einem bestimmten Unternehmen gültig. Die gemeinsamen Elemente jeder Struktur sind: ein Kopfteil, der die Identifizierung des Unternehmens ermöglicht, ein inhaltlicher Teil, der über Finanzströme und andere wirtschaftliche Aktivitäten informiert, und ein Kontrollteil, der die Überprüfung der Richtigkeit der enthaltenen Informationen ermöglicht.

Der „Zentrale Kontrollpunkt“ besteht aus den folgenden Teilen: JPK_KR (Buchhaltungsbücher) JPK_WB (Kontoauszug), JPK_MAG (Lager), JPK_VAT (MwSt.-Einkaufs- und Verkaufssätze), JPK_VA (MwSt.-Rechnungen), JPK_PKPIR (Steueraufwands- und -ertragsbuch) und JPK_EWP (Ertragssatz).

Jede Datei enthält u.a. folgende Daten: Identifikationsnummer des Auftragnehmers, Kontaktdaten des Auftragnehmers, die Nummer der Verkaufs- oder Kaufquittung, ihr Ausstellungsdatum und das Datum des Verkaufs (Kaufs), falls es sich von der Verkaufs- (Kauf-) Quittung unterscheidet. Für die kleinsten Unternehmen ist das wichtigste Dokument JPK-VAT (SAF-MwSt.), das die Aufzeichnungen in einem bestimmten Monat darstellt.

Ausnahmen und Zweifel

Die SAF-T ist nicht für alle Unternehmen obligatorisch. Das elektronische Dokument SAF-MwSt. muss u.a. nicht von Unternehmen eingereicht werden, deren Gesamtumsatz im Vorjahr 200 Tausend Zloty nicht überstiegen hat, sowie von Unternehmen, die Dienstleistungen und Waren verkaufen, die von der Mehrwertsteuer befreit sind.

Die Bestätigung des korrekten Versendens eines SAF-T ist die offizielle Empfangsbestätigung (UPO), die unabhängig unter Verwendung eines vertrauenswürdigen Profils oder einer sicheren elektronischen Signatur eingereicht werden kann. Falls nach der Einreichung des Dokuments Zweifel aufkommen, besteht die Verpflichtung, die SAF_MwSt. zu korrigieren.

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Der Mechanismus

Split Payment basiert auf der Bezahlung von Waren und Dienstleistungen in zwei „Teilen“. Der erste ist der Nettobetrag und der zweite ist die steuerliche Belastung, d.h. die Mehrwertsteuer. Die Zahlung wird automatisch von der Bank geteilt, was den Unternehmern die Arbeit erleichtern soll. Der Nettobetrag geht auf das Geschäftskonto des Lieferanten (Auftraggebers), während der Rest auf ein spezielles Bankkonto geht, das vom Finanzamt kontrolliert wird. Wichtig ist, dass automatisch ein zusätzliches Bankkonto eingerichtet wird.

Umkehrung der Gebühren

Dieser geteilte Zahlungsmechanismus basiert auf der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, d.h. einem Zahlungssystem, das seit Jahren u.a. in der Bauwirtschaft funktioniert. Das System bewährt sich, wenn ein Generalunternehmer eine Dienstleistung an einen Unterauftragnehmer mit einem Einzelvertrag mit einem strategischen Investor vergibt. Nach dem Reverse-Charge-Prinzip ist der Subunternehmer verpflichtet, eine MwSt-Rechnung für die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft auszustellen, d.h. in der analysierten Situation ist die für die Abrechnung mit dem Finanzamt zuständige Stelle der Generalinvestor oder der Auftragnehmer. Dies ist möglich, weil der Subunternehmer für seine Leistungen eine Rechnung über einen Nettobetrag ausstellt, d.h. er muss beim Finanzamt keine Rückerstattung der zuvor erhobenen Steuern für die gekauften Baumaterialien beantragen.

Zusätzliche Risikobelastung

Während für kleine Unternehmen die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft ein bequemer Mechanismus und manchmal die einzige Möglichkeit ist, die Liquidität aufrechtzuerhalten, ist sie für größere Akteure riskant. Wie die Praxis zeigt, funktioniert die freiwillige Teilzahlung mit einer Verzögerung, und oft warten die Auftraggeber lange auf die fällige Steuerrückzahlung. Aber dennoch, die freiwillige Teilzahlung (dies kann sich 2019 ändern, und der Mechanismus wird für einige Branchen obligatorisch sein) für ehrliche Unternehmer garantiert auch viele nicht-materielle Leistungen.

Das Paradoxe daran ist, dass die Vorteile, die ehrlichen Unternehmen aus dem Split Payment erwachsen, möglicherweise geringer sind als die, die säumige Unternehmer genießen. Es stellt sich heraus, dass Unternehmen, die mit ihren zivilrechtlichen Verbindlichkeiten im Rückstand sind, nicht befürchten müssen, dass Geld vom Konto des Schuldners abgehoben wird. Wie sich aus den Vorschriften ergibt, kann das Konto „ausschließlich zum Zwecke der Vollstreckung der Beschlagnahme auf der Grundlage eines Verwaltungsvollstreckungstitels zur Vollstreckung von Mehrwertsteuerforderungen“ belastet werden.

Es sind Verbesserungen vorgesehen

Das seit Juli 2018 mögliche Split Payment erfordert eine Klärung und genaue Beobachtung, wie sich die neuen Regelungen auf die Unternehmer auswirken werden. Wenn dank des Split Payments aus nicht bezahlter Mehrwertsteuer resultierende Belastungen bei der Begleichung aller Arten von Verbindlichkeiten Vorrang haben, stellt sich die Frage, ob es möglich sein sollte, mögliche Schulden aus Mehrwertsteuerrechnungen auch von Seiten der Sozialversicherungsanstalt (ZUS) oder PIT-Zahlung zu begleichen.

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